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Qu'est-ce que le dispositif Zone franche urbaine - Territoire entrepreneur (ZFU-TE) et quelles sont ses avantages fiscaux ?
Le dispositif "Zone franche urbaine - Territoire entrepreneur (ZFU-TE)" a été mis en place pour favoriser le développement économique et l'emploi dans les Zones Franches Urbaines. L'objectif est d'encourager les entreprises à créer de nouvelles activités dans ces zones grâce à une exonération de l'impôt sur les bénéfices.
Cette mesure est en vigueur depuis le 1er janvier 2015 et a été prorogée jusqu'au 31 décembre 2023.
Quels sont les montants et conditions d'exonération du dispositif Zone franche urbaine - Territoire entrepreneur (ZFU-TE) ?
Le dispositif "Zone franche urbaine - Territoire entrepreneur (ZFU-TE)" - Exonération d'impôt sur les bénéfices des entreprises offre une exonération d'impôt sur le revenu ou d'impôt sur les sociétés en raison des bénéfices provenant des activités réalisées dans la ZFU. Cette exonération est limitée à 50 000 € par contribuable et par période de 12 mois (cf. art. 22 LFR 2014).
De plus, ce plafond est majoré de 5 000 € par nouveau salarié embauché à compter du 1er janvier 2006 domicilié dans une ZUS ou une ZFU et employé à temps plein pendant une période d'au moins 6 mois.
Montant de l'exonération (modifications introduites par la LFR - art. 22) :
- Exonération totale pendant les 5 premières années
- Exonération partielle et dégressive pendant les 3 années suivantes :
- 60 % d’exonération pendant 1 an (6ème année)
- 40 % d’exonération (7ème année)
- 20 % d’exonération (8ème année)
Ce dispositif est accordé dans le respect du régime européen d'exemption par catégorie "de minimis" qui limite à 200 000 € sur 3 exercices consécutifs le montant total d'aides publiques accordées par entreprise.
- L'aide concerne l'exonération d'impôt sur le revenu ou sur les sociétés.
- Elle s'applique aux bénéfices issus des activités menées dans les ZFU.
- Le plafond d'exonération est de 50 000 € par contribuable pour chaque période de 12 mois.
Quelles entreprises sont éligibles au dispositif ZFU-TE d'exonération d'impôt sur les bénéfices ?
Les entreprises pouvant bénéficier du dispositif Zone franche urbaine - Territoire entrepreneur (ZFU-TE) - Exonération d'impôt sur les bénéfices des entreprises sont celles qui respectent les conditions suivantes :
- Ayant une activité industrielle, commerciale, artisanale ou libérale;
- Dotées d'une implantation matérielle sur le territoire;
- Réalisant un chiffre d'affaires maximum de 10 millions d'euros;
- Dont le capital et les droits de vote ne doivent pas être détenus à plus de 25 % par des entreprises dont l'effectif dépasse 250 salariés et dont le chiffre d'affaires annuel hors taxe excède 50 millions d'euros ou le total du bilan annuel excède 43 millions d'euros;
- Avec un effectif maximum de 50 salariés.
Cependant, certaines industries ne sont pas éligibles à ce dispositif de subvention. Les entreprises appartenant aux secteurs suivants sont exclues :
- Construction automobile et navale;
- Fabrication de fibres textiles;
- Sidérurgie;
- Transport routier;
- Crédit-bail mobilier, location d'immeubles non professionnels;
- Agriculture;
- Construction-vente.
Quelles sont les conditions pour bénéficier de l'exonération d'impôt sur les bénéfices en ZFU-TE ?
Les entreprises qui souhaitent bénéficier de l'exonération d'impôt sur les bénéfices dans le cadre du "Zone franche urbaine - Territoire entrepreneur (ZFU-TE)" doivent remplir des conditions spécifiques.
En particulier, elles doivent être implantées en ZFU - territoire-entrepreneur avant le 1er janvier 2015 et remplir cumulativement les conditions énumérées dans l'article 44 octies A du CGI :
- Emploi de 50 salariés maximum à la date de création ou d'implantation;
- Réalisation d'un chiffre d'affaires inférieur à 7 millions d'euros durant l'exercice ou d'un total de bilan inférieur à 10 millions d'euros;
- Le capital ou les droits de vote ne doivent pas être détenus, directement ou indirectement, à 25 % ou plus par une entreprise ou conjointement par plusieurs entreprises dont l'effectif salarié dépasse 250 salariés et dont le chiffre d'affaires annuel hors taxes excède 50 millions d'euros ou le total du bilan annuel dépasse 43 millions d'euros.
- Il n'est pas possible de bénéficier de l'exonération si les activités ont été créées par un contribuable qui a bénéficié d'une exonération de la cotisation foncière des entreprises en ZRR ou en ZRU ou d'une prime à l'aménagement du territoire au cours des cinq dernières années.
- Si l'activité d'un contribuable est basée dans une ZFU mais exerce partiellement ou intégralement en dehors de cette zone, l'exonération ne s'applique que si ce contribuable emploie au moins un salarié sédentaire à temps plein ou équivalent travaillant dans les locaux dédiés à l'activité, ou si ce contribuable réalise au moins 25 % de son CA auprès de clients situés dans des ZFU.