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Qu'est-ce que le dispositif Zones AFR - Exonération d'impôt pour entreprises nouvelles ?
- Ce dispositif est spécifiquement conçu pour les entreprises nouvellement créées et s'applique jusqu'au 31 décembre 2023.
- Pour les régions d'outre-mer et la collectivité de Saint-Martin, cette date limite est prolongée jusqu'au 31 décembre 2027.
Comment s'applique l'exonération d'impôt sur les bénéfices pour les entreprises nouvelles dans les Zones AFR ?
Pour le dispositif d'Zones Aide à finalité régionale (AFR) - Exonération d'impôt sur les bénéfices pour les entreprises nouvelles, l'exonération des subventions s'applique sur l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés pour les bénéfices réalisés et est applicable à compter de l'année de création de l'entreprise comme suit :
- Années 1 et 2 : 100 %
- Année 3 : 75 %
- Année 4 : 50 %
- Année 5 : 25 %
Pour les PME, selon la définition européenne en vigueur, l'exonération s'applique dans les conditions et limites fixées par le règlement européen relatif aux aides d'État en faveur des PME.
Quant aux grandes entreprises, l'exonération s'applique dans les conditions et limites fixées par le règlement européen relatif aux aides nationales à l'investissement à finalité régionale.
Quelles opérations sont éligibles à la subvention du dispositif ZAFR - Exonération d'impôt pour les entreprises nouvelles ?
Les opérations pouvant bénéficier de la subvention dans le cadre du dispositif Zones Aide à finalité régionale (AFR) - Exonération d'impôt sur les bénéfices pour les entreprises nouvelles sont spécifiquement la création d'entreprises en Zones Aide à Finalité Régionale (ZAFR).
Quelles entreprises sont éligibles au dispositif Zones Aide à finalité régionale (AFR) - Exonération d'impôt sur les bénéfices pour les entreprises nouvelles?
Les entreprises éligibles au dispositif Zones Aide à finalité régionale (AFR) - Exonération d'impôt sur les bénéfices pour les entreprises nouvelles sont les PME selon la définition européenne en vigueur et les entreprises soumises de plein-droit ou sur option à un régime réel d'imposition de leurs résultats, qui exercent une activité industrielle, commerciale ou artisanale.
Cependant, les bénéficiaires exclus sont les entreprises créées dans le cadre d'une concentration, d'une restructuration, d'une extension d'activités préexistantes ou qui reprennent de telles activités. De plus, certaines activités sont également exclues de ce dispositif de subvention.
- Activités bancaires
- Activités financières
- Assurances
- Gestion ou location d'immeubles
- Activités de pêche maritime créées à compter du 1er janvier 1997
Quelles sont les conditions pour bénéficier de l'exonération d'impôt sur les bénéfices pour les entreprises nouvelles en zone AFR ?
Pour bénéficier de l'Zones Aide à finalité régionale (AFR) - Exonération d'impôt sur les bénéfices pour les entreprises nouvelles, plusieurs conditions doivent être remplies :
- Le siège social ainsi que l'ensemble de l'activité et des moyens d'exploitation doivent être situés dans une zone AFR;
- Le capital des sociétés nouvellement créées ne doit pas être détenu, directement ou indirectement, pour plus de 50 % par d'autres sociétés. Les cas indirects sont précisés par les conditions suivantes :
- Un associé exerce en droit ou en fait une fonction de direction ou d'encadrement dans une autre entreprise, lorsque l'activité de celle-ci est similaire à celle de l'entreprise nouvellement créée ou lui est complémentaire;
- Un associé détient avec les membres de son foyer fiscal 25 % minimum des droits sociaux dans une autre entreprise dont l'activité est similaire à celle de l'entreprise nouvellement créée, ou lui est complémentaire;
- L'exclusion des extensions d'activités préexistantes est notamment caractérisée par l'existence d'un contrat ayant pour objet d'organiser un partenariat dans lequel l'entreprise nouvellement créée bénéficie de l'assistance d'un partenaire;
- Pour une entreprise exerçant une activité non sédentaire en partie hors zone AFR, la condition d'implantation est satisfaite si elle réalise au plus 15 % de son CA hors de ces zones. Au-delà, les bénéfices sont imposés au prorata du chiffre d'affaires réalisé hors de la zone.
Ces critères permettent d'assurer une juste distribution de la subvention.