Objet
Le Crédit d'impôt audiovisuel a pour objet de permettre aux entreprises de production d'œuvres audiovisuelles soumises à l'impôt sur les sociétés de bénéficier, sur agrément, d'un crédit d'impôt. Cette aide vise à soutenir la création et la production d'œuvres audiovisuelles en France et en Europe.
Montant
Le crédit d'impôt représente 20 % des dépenses éligibles, dans la limite de :
- 1 150 € par minute produite et livrée pour une œuvre de fiction ou documentaire ;
- 1 200 € par minute produite et livrée pour une œuvre d'animation.
Pour les œuvres audiovisuelles de fiction, ce taux est relevé à 25 %, dans la limite de :
- 1 250 € par minute et livrée lorsque le coût de production est inférieur à 10 000 € par minute produite ;
- 1 500 € par minute et livrée lorsque le coût de production est compris entre 10 000 et 15 000 € par minute produite ;
- 2 000 € par minute et livrée lorsque le coût de production est compris entre 15 000 et 20 000 € par minute produite ;
- 3 000 € par minute et livrée lorsque le coût de production est compris entre 20 000 et 25 000 € par minute produite ;
- 4 000 € par minute et livrée lorsque le coût de production est compris entre 25 000 et 30 000 € par minute produite ;
- 5 000 € par minute et livrée lorsque le coût de production est compris entre 30 000 et 35 000 € par minute produite ;
- 7 500 € par minute et livrée lorsque le coût de production est compris entre 35 000 et 40 000 € par minute produite ;
- 10 000 € par minute et livrée lorsque le coût de production est supérieur ou égal à 40 000 € par minute produite.
Les crédits d'impôt obtenus pour la production d'une même œuvre audiovisuelle ne peuvent avoir pour effet de porter à plus de 50 % du budget de production le montant total des aides publiques accordées. Ce seuil est porté à 60 % pour les œuvres audiovisuelles difficiles et à petit budget (définies par décret).
En cas de coproduction déléguée, le crédit d'impôt est accordé à chacune des entreprises de production proportionnellement à sa part dans les dépenses exposées.
Les subventions publiques non remboursables reçues par les entreprises et directement affectées aux dépenses éligibles sont déduites des bases de calcul du crédit d'impôt.
Ce crédit d'impôt n'est pas cumulable avec le crédit d'impôt en faveur des entreprises de production cinématographique produisant des œuvres étrangères.
Conditions
Les œuvres audiovisuelles documentaires peuvent bénéficier du crédit d'impôt lorsque le montant des dépenses éligibles est supérieur ou égal à 2 333 € par minute produite.
Les dépenses éligibles ouvrent droit au crédit d'impôt à compter de la date de réception, par le directeur général du Centre national du cinéma et de l'image animée, d'une demande d'agrément à titre provisoire. L'agrément à titre provisoire est délivré par le directeur général du Centre national de la cinématographie après sélection des œuvres par un comité d'experts. Cet agrément atteste que les œuvres remplissent les conditions éligibles.
Pour le calcul du crédit d'impôt, l'assiette des dépenses éligibles est plafonnée à 80 % du budget de production de l'œuvre et, en cas de coproduction internationale, à 80 % de la part gérée par le coproducteur français.
Lorsqu'une oeuvre cinématographique et une œuvre audiovisuelle sont réalisées simultanément à partir d'éléments artistiques et techniques communs, les dépenses éligibles communes à la production de ces deux oeuvres ne peuvent être éligibles qu'au titre d'un seul crédit d'impôt.
Les auteurs, artistes-interprètes et personnels de la réalisation et de la production doivent être soit de nationalité française, soit ressortissants d'un État membre de la Communauté européenne, d'un État partie à l'accord sur l'Espace économique européen, d'un État partie à la convention européenne sur la télévision transfrontière du Conseil de l'Europe ou d'un État tiers européen avec lequel la Communauté européenne a conclu des accords ayant trait au secteur audiovisuel.
Lorsque les techniciens et ouvriers de la production et les collaborateurs chargés de la préparation et de la fabrication de l'animation sont employés par l'entreprise de production à titre permanent, seuls sont pris en compte les salaires et charges sociales correspondant à la période durant laquelle ces personnels ont été effectivement employés à la réalisation de l'œuvre éligible au crédit d'impôt.
Opérations éligibles
Projets éligibles
Œuvres audiovisuelles appartenant aux genres de la fiction, du documentaire et de l'animation, répondant aux conditions suivantes :
- Réalisées intégralement ou principalement en langue française ou dans une langue régionale en usage en France, excepté pour les œuvres audiovisuelles de fiction produites dans le cadre d'une coopération international, dont le coût de production est couvert à hauteur de 30 % par des financements étrangers et dont le coût de production est supérieur ou égal à 35 000 € par minute produite (elles devront faire l'objet d'une version livrée en langue française) ;
- Admises au bénéfice du soutien financier à la production audiovisuelle ;
- Réalisées principalement sur le territoire français. Un décret détermine les modalités selon lesquelles le respect de cette condition est vérifié ainsi que les conditions et limites dans lesquelles il peut y être dérogé pour des raisons artistiques justifiées ;
- Contribuant au développement de la création audiovisuelle française et européenne ainsi qu'à sa diversité.
Opérations exclues
- Œuvres audiovisuelles à caractère pornographique ou d'incitation à la violence ;
- Œuvres audiovisuelles utilisables à des fins de publicité ;
- Programmes d'information, débats d'actualité et émissions sportives, de variétés ou de jeux ;
- Tout document ou programme audiovisuel ne comportant qu'accessoirement des éléments de création originale.
Dépenses éligibles
Les dépenses éligibles varient en fonction du type d'œuvre audiovisuelle (fiction, documentaire ou animation) et concernent principalement les rémunérations et charges sociales afférentes aux auteurs, artistes-interprètes, personnels de la réalisation et de la production, ainsi que les dépenses liées au recours aux industries techniques et autres prestataires de la création audiovisuelle.
Pour plus de détails sur les dépenses éligibles, veuillez consulter la section "Opérations éligibles" de cet article.
Sources et ressources utiles
- 2019-03-28: Consulter la fiche du dispositif Crédit d’impôt audiovisuel sur le site du Centre National du Cinéma et de l’image animée.
- 2019-03-28: Consulter le BOFIP « IS – Réductions et crédits d’impôt – Crédit d’impôt pour dépenses de production déléguée d’œuvres audiovisuelles (Crédit d’impôt audiovisuel) », BOI-IS-RICI-10-30-20140128, 28/01/2014.
- 2019-03-28: Consulter la fiche d’aide au calcul du Crédit d’impôt Audiovisuel sur le site du Service Public.
Questions-réponses : Crédit d'impôt pour dépenses de production déléguée d'œuvres audiovisuelles (Crédit d'impôt audiovisuel)
Les points essentiels du dispositif « Crédit d’impôt pour dépenses de production déléguée d’œuvres audiovisuelles (Crédit d’impôt audiovisuel) » sont exposés ci-après. Vous y retrouverez l’objet, le montant, les conditions et les opérations prises en charge.
Quel est l'objectif du crédit d'impôt audiovisuel ?
L’objectif du crédit d’impôt audiovisuel est de permettre aux entreprises de production d’œuvres audiovisuelles soumises à l’impôt sur les sociétés de bénéficier d’un crédit d’impôt. Ce dispositif est accordé sur agrément et vise à soutenir la production audiovisuelle française.
Quel est le montant du crédit d'impôt audiovisuel ?
Le montant du crédit d’impôt audiovisuel représente 20% des dépenses éligibles, avec des plafonds par minute produite et livrée :
- 1 150 € pour une œuvre de fiction ou documentaire
- 1 200 € pour une œuvre d’animation
Pour les œuvres audiovisuelles de fiction, le taux est de 25% avec des plafonds variables selon le coût de production par minute :
- 1 250 € pour un coût inférieur à 10 000 €
- 1 500 € pour un coût entre 10 000 € et 15 000 €
- 2 000 € pour un coût entre 15 000 € et 20 000 €
- 3 000 € pour un coût entre 20 000 € et 25 000 €
- 4 000 € pour un coût entre 25 000 € et 30 000 €
- 5 000 € pour un coût entre 30 000 € et 35 000 €
- 7 500 € pour un coût entre 35 000 € et 40 000 €
- 10 000 € pour un coût supérieur ou égal à 40 000 €
Le montant total des aides publiques est plafonné à 50% du budget de production, ou 60% pour les œuvres difficiles et à petit budget. En cas de coproduction déléguée, le crédit d’impôt est réparti proportionnellement aux dépenses de chaque entreprise.
Quelles productions sont éligibles au crédit d'impôt audiovisuel ?
Les opérations pouvant être financées par le crédit d’impôt audiovisuel sont :
- La production d’œuvres audiovisuelles de fiction, documentaires et d’animation
- Les œuvres réalisées principalement en français ou dans une langue régionale française
- Les projets bénéficiant du soutien financier à la production audiovisuelle
- Les productions réalisées majoritairement sur le territoire français
Les dépenses éligibles comprennent :
- Les rémunérations des auteurs, artistes-interprètes et personnels techniques
- Les charges sociales afférentes
- Les coûts liés aux studios, décors, costumes et effets spéciaux
- La location de matériel technique de tournage
- Les frais de post-production et de laboratoire
Sont exclus du dispositif :
- Les œuvres pornographiques ou incitant à la violence
- Les publicités
- Les programmes d’information, débats et émissions sportives
Qui peut bénéficier du crédit d'impôt audiovisuel ?
Les entreprises pouvant bénéficier du Crédit d’impôt pour dépenses de production déléguée d’œuvres audiovisuelles sont :
- Les sociétés de production d’œuvres audiovisuelles
- Soumises à l’impôt sur les sociétés (IS)
Quelles sont les conditions du crédit d'impôt audiovisuel ?
Les conditions pour bénéficier du crédit d’impôt audiovisuel sont :
- Les dépenses éligibles pour les œuvres documentaires doivent être supérieures ou égales à 2 333 € par minute produite.
- Une demande d’agrément provisoire doit être déposée auprès du Centre national du cinéma et de l’image animée (CNC).
- L’assiette des dépenses éligibles est plafonnée à 80% du budget de production.
- Pour les coproductions internationales, le plafond est de 80% de la part gérée par le coproducteur français.
- Les dépenses communes à une œuvre cinématographique et audiovisuelle ne peuvent bénéficier que d’un seul crédit d’impôt.
- Les auteurs, artistes et personnels doivent être ressortissants français ou européens.
- Pour le personnel permanent, seuls les salaires correspondant à la période de travail sur l’œuvre éligible sont pris en compte.